對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，習(xí)題的重要性相信考生們都已經(jīng)知道了,。東奧小編整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望可以幫助考生更好備考。

第五章　費(fèi)用

第二節(jié)　營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,。

　　【提示1】房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算,，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算,。

　　【提示2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目中,，其他企業(yè)銷售作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)繳納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和資源稅等

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　【舉例】某公司2017年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入3 000 000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%,。與消費(fèi)稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【答案】

　　(1)應(yīng)交消費(fèi)稅額為750 000(3 000 000×25%)元

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 750 000

　　(2)交納消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 750 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　【舉例】2017年4月,，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅250 000元,，應(yīng)交房產(chǎn)稅為100 000元,，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%,。與城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【答案】

　　(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：(350 000+250 000)×7%=42 000(元)

　　教育費(fèi)附加：(350 000+250 000)×3%=18 000(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　42 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　18 000

　　(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　42 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　18 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【例題?單選題】2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元,、消費(fèi)稅30萬元,、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元,。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是(　　),。

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)交納的印花稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入材料的成本;選項(xiàng)B,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人,，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題?單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元,，應(yīng)交消費(fèi)稅35萬元,，轉(zhuǎn)讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%,。假定不考慮其他因素,，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元),。

　　預(yù)習(xí)階段的備考很重要，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí),。根據(jù)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的考核要求,，考生需要在一年內(nèi)一次拿下兩個(gè)科目，因此千萬不可以掉以輕心,，進(jìn)入初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)進(jìn)行更多考點(diǎn)與習(xí)題的學(xué)習(xí),，讓考試更有把握。

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