2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考開始,，為了方便考生復(fù)習(xí),，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望大家認(rèn)真練習(xí),。

(四)投資資產(chǎn)

1. 企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;

2. 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本,，準(zhǔn)予扣除,。

(五)存貨

1. 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2. 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種;計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更,。

第一單元 企業(yè)所得稅法律制度

稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策★★★

1. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元,，與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元,。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅,，超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年甲公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元),。

2. 加計(jì)扣除

(1)“三新”研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)：

①未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除;

②形成無形資產(chǎn)的,，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。

【例題·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)，2013年……新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用30萬元,，已計(jì)入管理費(fèi)用……

【解析】

(1)甲公司發(fā)生的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)，而是計(jì)入了管理費(fèi)用,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上,，還可以加計(jì)扣除50%;

(2)準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者,，納稅“調(diào)減”額=30×50%=15(萬元),。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

3. 抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

【案例】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日,，該企業(yè)采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元,。2016年度該企業(yè)利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)：

2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元),。

4. 抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【案例】甲企業(yè)購置環(huán)保專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營,，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬元;2016年度甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元,，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：

甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

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