2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則2

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-20 17:19:43

　　2017稅務(wù)師備考正在緊張而忙碌的進(jìn)行當(dāng)中，東奧小編每天為大家整理稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn)，幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),，輕松過關(guān)!

　　金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　委托加工(除另有規(guī)定外),、委托代銷金銀首飾的,，受托方也是納稅人。

　　2.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

　　金,、銀和金基,、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾;鉑金首飾;鉆石及鉆石飾品。

　　在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金(銀),、包金(銀)首飾,，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾,。

　　3.應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

　　經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn),、加工、批發(fā),、零售業(yè)務(wù)的,，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的,，一律視同零售征收消費(fèi)稅,。

　　4.稅率

　　金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。

　　5.計(jì)稅依據(jù)

　　(1)納稅人銷售金銀首飾,，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額,。

　　金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

　　(2)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅,。

　　(3)帶料加工的金銀首飾,，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

　　(4)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　(5)生產(chǎn),、批發(fā),、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

　　納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本,，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%,。

　　(6)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款,。

　　【歸納】記住兩方面：

　　1.征稅范圍(不含修理、清洗,、鍍金,、包金;但包含帶料加工、翻新改制,、以舊換新),。

　　2.還要記住兩個(gè)比例(5%稅率、6%利潤(rùn)率),。

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