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　　【知識點(diǎn)】信息與溝通

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認(rèn),、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé),。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營,、財(cái)務(wù)和遵循性信息的報(bào)告，以助于經(jīng)營和控制企業(yè),。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報(bào)告相關(guān)的外部事件、行為和條件等,。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下,、橫向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息,，認(rèn)真履行控制職責(zé),。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，理解個人行為與其他員工工作的相關(guān)性,。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑,。同時，與外部諸如客戶,、供應(yīng)商,、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通,，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行,。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對,、整合,，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料,、經(jīng)營管理資料,、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息,、內(nèi)部刊物,、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息,。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織,、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位,、市場調(diào)査,、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道,，獲取外部信息,。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人,、客戶,、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋,。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層,。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù),、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出,、文件儲存與保管,、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制,，堅(jiān)持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域,、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)査,、處理,、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：(1)未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占,、挪用企業(yè)資產(chǎn),，謀取不當(dāng)利益;(2)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等;(3)董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán);(4)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，設(shè)置舉報(bào)專線,，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求,，確保舉報(bào),、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工,。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦,，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來,，注冊會計(jì)師準(zhǔn)考證打印時間慢慢接近了,，我們一起加油。