2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-20 11:03:44

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　　【知識點(diǎn)】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　(一)了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的步驟

　　(二)預(yù)防性控制與檢查性控制

　　(三)初步評價(jià)內(nèi)部控制

　　(一)了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的步驟

　　1.確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;

　　2.了解重要交易流程,，并記錄獲得的了解;

　　3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);

　　4.識別和了解相關(guān)控制;

　　5.執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解;

　　6.進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估,。

　　(二)預(yù)防性控制與檢查性控制

　　1.預(yù)防性控制

　　預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易,，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生,。預(yù)防性控制可能是人工的,，也可能是自動化的,。

　　教材P159表7-3　　　　　　　預(yù)防性控制示例

對控制的描述	控制用來防止的錯(cuò)報(bào)
1.計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購檔案	防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況
2.在更新采購檔案之前要有收貨報(bào)告	防止記錄了未收到購貨的情況
3.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定	防止銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤
4.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比,，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試	防止出現(xiàn)分類錯(cuò)報(bào)

　　2.檢查性控制

　　建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會發(fā)生的錯(cuò)報(bào)),。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，檢查性控制可以由人工執(zhí)行,，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行,。

　　教材P159表7-4　　　　　　　　　　檢查性控制示例

對控制的描述	控制預(yù)期查出的錯(cuò)報(bào)
1.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目	在對其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí),，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入（在途收款），未記錄的銀行現(xiàn)金支付（在途付款）,，或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支付（舞弊）,，未及時(shí)入賬（完整性），或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付（分類錯(cuò)報(bào)）
2.將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核,。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施	在對其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí),，查找本月發(fā)生的重大分類錯(cuò)報(bào)或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入,、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目
3.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異,，產(chǎn)生報(bào)告,，由開票主管復(fù)核和追查	查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實(shí)發(fā)貨無關(guān)的發(fā)票
4.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因	查找未予入賬的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯(cuò)誤

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