2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：資產(chǎn)損失

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-19 17:25:14

　　2017年初級會計職稱成績查詢后,，沒有通過考試的小伙伴也不要灰心,，將2018年備考提上日程，努力再戰(zhàn)一定會成功,。東奧小編為大家精選初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點,，希望對考生朋友們有所幫助。

資產(chǎn)損失

　　1.損失額的確定

　　(1)凈損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

　　(2)存貨損失時相關(guān)增值稅進項稅額的處理

　　企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除,。

　　【提示】(1)存貨因管理不善損失,，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進項稅額-責(zé)任人賠償和保險賠款;

　　(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗,，對應(yīng)的進項稅額仍然可以抵扣,，損失額=存貨成本-責(zé)任人賠償和保險賠款。

　　【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年因管理不善損失原材料一批,，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元;另因自然災(zāi)害損失存貨一批,，成本為20萬元,，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。

　　在本案中,，甲企業(yè)稅前可以扣除的損失=30+30×17%-8+20=47.1(萬元),。

　　2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入,。

　　3.以前年度資產(chǎn)損失的追補

　　(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除;但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定,，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除,。

　　(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的,，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認(rèn)期限一般不得超過5年。

　　(3)企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣,。

其他扣除項目

　　1.環(huán)境保護專項資金

　　企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,，準(zhǔn)予扣除;上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除。

　　2.匯兌損失

　　除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

　　3.手續(xù)費及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，不得扣除：

　　(1)財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。

　　(2)人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額,。

　　(3)從事代理服務(wù),、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。