2017中級會計職稱《財務管理》考點精編：商業(yè)信用

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-07-18 10:15:27

只有非常努力，才能看起來毫不費力,，中級會計師備考不要羨慕別人的效率和成績,，你的努力和付出將給你想要的自信和底氣。

　　商業(yè)信用

　　(一)概念

　　指企業(yè)在商品或勞務交易中,，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系,，是企業(yè)之間的直接信用行為。

　　(二)商業(yè)信用形式

　　1.應付賬款

　　2.應付票據(jù)

　　3.預收貨款

　　4.應計未付款：主要包括應付職工薪酬,、應繳稅金,、應付利潤或應付股利等。

　　【例題?多選題】下列各項中,，屬于商業(yè)信用籌資方式的有( )。

　　A.發(fā)行短期融資券

　　B.應付賬款

　　C.應繳稅金

　　D.融資租賃

　　【答案】BC

　　【解析】商業(yè)信用的形式一般包括應付賬款,、應計未付款和預收貨款,。所以，本題BC選項正確,。

　　(三)商業(yè)信用決策

　　【例題 ?計算題】某企業(yè)賒購商品100萬元,，賣方提出付款條件“2/10，n/30”,。判斷企業(yè)應如何付款,。

　　1.決策指標

【提示】影響因素：折扣率越高，折扣期越長,，放棄折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越長,，放棄折扣的信用成本率越低,。

　　2.決策原則

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投資報酬率),，應選擇享受折扣;

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投資報酬率)，應選擇放棄折扣,。

　　【例7-20】公司采購一批材料,，供應商報價為10000元，付款條件為：3/10,、2.5/30,、1.8/50、N/90,。目前企業(yè)用

　　于支付賬款的資金需要在90天時才能周轉(zhuǎn)回來,，在90天內(nèi)付款,，只能通過銀行借款解決。如果銀行利率為12%,確定公司材料采購款的付款時間和價格,。

　　補充要求：

　　1.計算放棄折扣信用成本率,，判斷應否享受折扣;

　　2.確定公司材料采購款的付款時間和價格

　　【答案】

　　1、

　　(1)放棄第10天付款折扣的信用成本率為：

放棄折扣的信用成本率

中級會計職稱

　　(2)放棄第30天付款折扣的信用成本率為：

　　放棄折扣的信用成本率

中級會計職稱

　　(3)放棄第50天付款折扣的信用成本率為：

　　放棄折扣的信用成本率

中級會計職稱

　　初步結論：由于各種方案放棄折扣的信用成本率均高于借款利息率,，因此是要取得現(xiàn)金折扣，借入銀行借款以償還貨款,。

　　2.選擇付款方案：

方案	10天付款方案	30天付款方案	50天付款方案
折扣收益	300（元）	250（元）	180（元）
提前支付貨款需支付的借款利息	9700×（12%/360）×80=258.67（元）	9750×（12%/360）×60=195（元）	9820×（12%/360）×40=130.93（元）
凈收益	300-258.67 =41.33（元）	250-195 =55（元）	180-130.93 =49.07（元）

　　結論：第30天付款是最佳方案，其凈收益最大,。

　　【例題·計算題】丙商場季節(jié)性采購一批商品,，供應商報價為1000萬元。付款條件為“3/10,2.5/30,，N/90”,。目前丙商場資金緊張，預計到第90天才有資金用于支付,，若要在90天內(nèi)付款只能通過借款解決,，銀行借款年利率為6%。假定一年按360天計算,。有關情況如表3所示：

　　表3 應付賬款折扣分析表金額單位：萬元

付款日	折扣率	付款額	折扣額	放棄折扣的信用成本率	銀行借款利息	享受折扣的凈收益
第10天	3%	*	30	*	（A）	（B）
第30天	2.5%	*	（C）	（D）	*	15.25
第90天	0	1000	0	0	0	0

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù),。

　　要求：

　　(1)確定表3中字母代表的數(shù)值(不需要列示計算過程);

　　(2)請做出選擇，并說明理由,。

　　【答案】

　　(1)A=1000×(1-3%)×6%/360×(90-10)=12.93(萬元)

　　B=1000×3%-12.93=17.07(萬元)

　　C=1000×2.5%=25(萬元)

　　D=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(90-30)]=15.38%

　　(2)應當選擇在第10天付款,。

　　理由：在第10天付款,，凈收益為17.07萬元,，在第30天付款，凈收益為15.25萬元,，在第90天付款,，凈收益為0，所以應當選擇凈收益最大的第10天付款,。

　　(四)優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點

　　(1)商業(yè)信用容易獲得;

　　(2)企業(yè)有較大的機動權;

　　(3)企業(yè)一般不用提供擔保;

　　2.缺點

　　(1)商業(yè)信用籌資成本高;

　　(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;

　　(3)受外部環(huán)境影響較大,。

　　【例題?多選題】一般而言，與短期籌資和短期借款相比,，商業(yè)信用融資的優(yōu)點有( ),。

　　A.融資數(shù)額較大

　　B.融資條件寬松

　　C.融資機動權大

　　D.不需提供擔保

　　【答案】BCD

　　【解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：商業(yè)信用容易獲得,、企業(yè)有較大的機動權、企業(yè)一般不用提供擔保,。

　　四,、流動負債的利弊

優(yōu)勢	容易獲得，靈活性,，有效地為季節(jié)性信貸需要融資的能力,。另外，短期借款一般比長期借款具有更少的約束性條款,。
劣勢	需要持續(xù)的重新談判或滾動安排負債,。

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