2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-13 13:15:12

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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　　【知識(shí)點(diǎn)】與審計(jì)相關(guān)的控制

　　(一)并非需要了解所有的內(nèi)部控制

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見,，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

　　(二)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo),、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制(是否與審計(jì)相關(guān)?)

　　1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)。

　　2.如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān),。

　　(三)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。

　　(四)與審計(jì)無關(guān)的控制

　　被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮,。

　　例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)),，但這些控制通常與審計(jì)無關(guān),。

　　例如，內(nèi)部控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營(yíng)部門或業(yè)務(wù)流程,，但是了解與每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制,，可能與審計(jì)無關(guān)。

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