2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點:批發(fā)銷售卷煙的具體規(guī)定
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6.批發(fā)銷售卷煙的具體規(guī)定
(1)自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,,從價計征;自2015年5月10日起,,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅采用復(fù)合計稅辦法計征,。
【解釋】①卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙,,在生產(chǎn)、進口,、委托加工環(huán)節(jié)采用復(fù)合計稅辦法計征消費稅時,,甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支(150元/標準箱、0.6元/標準條),,乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支(150元/標準箱,、0.6元/標準條);
【解釋】②卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,按目前的規(guī)定,,不論甲類卷煙,,還是乙類卷煙,批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率統(tǒng)一為11%加0.005元/支(250元/標準箱,、1元/標準條);
【解釋】③具體適用什么稅率,,考試時題目會作為已知條件提供,考生需要關(guān)注的是:不論生產(chǎn),、進口,、委托加工環(huán)節(jié),還是批發(fā)環(huán)節(jié),,卷煙目前均采用復(fù)合計稅辦法計征消費稅,。
(2)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅,。
(3)卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,,批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款,。
(4)納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額,、銷售數(shù)量;未分別核算的,,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅,。
【例題1?單選題】2015年10月,,甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條,取得不含增值稅銷售額20000元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條,,取得不含增值稅銷售額為30000元,。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標準條200支卷煙,。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中,,正確的是( )。
A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)
B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)
C.20000×11%+30000×11%=5500(元)
D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)
【答案】A
【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,,不繳納消費稅,。在本題中,甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙,,屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售,,應(yīng)繳納消費稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙,屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售,,不繳納消費稅,。
【例題2?單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,,不屬于消費稅納稅人的是( ),。
A.金首飾零售商
B.高檔化妝品進口商
C.涂料生產(chǎn)商
D.鞭炮批發(fā)商
【答案】D
【解析】(1)選項A:“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項BC:高檔化妝品和涂料在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅;(3)選項D:只有卷煙(不包括鞭炮)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,。
【例題3?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,,下列各項中,應(yīng)征收消費稅的有( ),。
A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池
B.丁百貨公司零售鉆石胸針
C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲
D.乙超市零售啤酒
【答案】ABC
【解析】(1)選項A:電池在生產(chǎn)環(huán)節(jié),、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項BD:在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的只有“金銀鉑鉆”;(3)選項C:其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)征收消費稅,。
【例題4?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,,下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)征收消費稅的有( ),。
A.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位
B.地板經(jīng)銷商提供實木地板保養(yǎng)服務(wù)
C.外貿(mào)公司進口高檔手表
D.金店零售金銀首飾
【答案】ACD
【解析】(1)選項A:屬于批發(fā)環(huán)節(jié),,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;(2)選項BC:實木地板、高檔手表在生產(chǎn),、委托加工,、進口環(huán)節(jié)(不包括保養(yǎng)服務(wù))繳納消費稅;(3)選項D:“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,。
【例題5?單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,,不繳納消費稅的是( ),。
A.首飾店零售金銀首飾
B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C.外貿(mào)公司進口高檔手表
D.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
【答案】B
【解析】(1)選項A:“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項B:煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè),不繳納消費稅;(3)選項D:將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),、饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面,,應(yīng)于移送時征收消費稅。
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