2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：消費稅的稅目3
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消費稅的稅目(掌握)
征收消費稅的消費品共有15個稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。
消費稅稅目及學(xué)習(xí)時應(yīng)注意的問題：
(一)煙
子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念,，有不同的計稅方式、稅率也不相同,。
卷煙生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式,。
卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，適用稅率為11%加0.005元/支,。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率,，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。
(二)酒
子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒
糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法,。
糠麩白酒,、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率,。
對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度(含)的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費稅,。
果啤屬于啤酒稅目。
調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍,。
啤酒(220元/噸和250元/噸),、黃酒采用定額稅率。
飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅,。
(三)化妝品
含美容,、修飾類化狀品、成套化妝品,、高檔護膚類化妝品,。
【注意】不含舞臺、戲劇,、影視化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。
(四)貴重首飾及珠寶玉石
金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%;
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%。
(五)鞭炮焰火
不含體育用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線,。
(六)成品油
子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油
5.潤滑油6.航空煤油7.燃料油
【提示】各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部,、國家稅務(wù)總局確定,。
橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍,。
航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收消費稅,。
同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)和生物柴油(BDl00)》標(biāo)準(zhǔn)。
成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,，作為燃料,、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅,。
催化料,、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。
(七)摩托車
含輕便摩托車和摩托車,。
(八)小汽車
子目:1.乘用車2.中輕型商用客車
含9座內(nèi)乘用車,、10-23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定),。
電動汽車以及沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費稅。
(九)高爾夫球及球具
包括高爾夫球,、高爾夫球桿,、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把,。
(十)高檔手表
包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。
(十一)游艇
本稅目只涉及符合長度,、材質(zhì),、用途等項標(biāo)準(zhǔn)的機動艇,。
(十二)木制一次性筷子
未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍,。
(十三)實木地板
含各類規(guī)格的實木地板,、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板,。
(十四)電池
(十五)涂料
自2015年2月1日起,，對電池、涂料征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅,。
自2016年1月1日起,，對鉛蓄電池征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅。
【提示】考生要掌握消費稅的征稅項目,，并把握消費稅與增值稅雙層征收的環(huán)節(jié),。
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