備考需趁早,，東奧小編整理了初級會(huì)計(jì)職稱中經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生們都認(rèn)真學(xué)習(xí),，爭取在初級職稱考試取得優(yōu)異的成績,。

其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”等科目,。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　【例題?多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入(　　),。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交的資源稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加,，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用等科目中。

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用稅率

　　基本賬務(wù)處理：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：銀行存款

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用征收率

　　基本賬務(wù)處理：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元,、土地增值稅30000元、印花稅100000元,、消費(fèi)稅150000元,、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元,。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ),。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元),。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目,，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，將其差額,，計(jì)入營業(yè)外收支,。

　　【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。

　　【提示】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,。

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　基本賬務(wù)處理：

　　代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資,、獎(jiǎng)金,、補(bǔ)貼、津貼等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅420萬元,，消費(fèi)稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅55萬元,，房產(chǎn)稅10萬元,，車船稅5萬元，印花稅1萬元,，個(gè)人所得稅150萬元,。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.821

　　B.16

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅,、車船稅,、印花稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅,、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅都不在管理費(fèi)用中核算,。因此應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用中的金額=10+5+1=16(萬元),。

　　2017年初級會(huì)計(jì)職稱考試成績已經(jīng)公布，根據(jù)考生反饋全面復(fù)習(xí),，把握初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的考點(diǎn)才是得分關(guān)鍵,，進(jìn)入初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí),，獲取更多練習(xí)。

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