2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-05 10:35:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，小編每天整理CPA知識(shí)點(diǎn),，幫助大家加強(qiáng)記憶，輕松過(guò)關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng),。重大事項(xiàng)通常包括：

　　(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(鏈接教材P164/7.5);

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施(鏈接教材P166/7.5);

　　(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;

　　(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(鏈接教材P413/19.5),。

　　3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況。包括但不限于：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序(強(qiáng)調(diào)“針對(duì)不一致需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序”);

　　(2)項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢情況(強(qiáng)調(diào)“針對(duì)不一致需要咨詢”);

　　(3)項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況(強(qiáng)調(diào)“最后應(yīng)當(dāng)形成結(jié)論”),。

　　(三)審計(jì)結(jié)論(要素之三)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　2.在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意,，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論,。

　　(四)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明(要素之四)

　　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說(shuō)明其含義,，并保持前后一致,。

　　(五)索引號(hào)及編號(hào)(要素之五)

　　通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系,。

　　(六)編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期(要素之六,、七)

　　1.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

　　(1)測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征(強(qiáng)調(diào)“識(shí)別特征”);

　　(2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期(強(qiáng)調(diào)“編制人”);

　　(3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(強(qiáng)調(diào)“復(fù)核人”),。

　　2.在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期(強(qiáng)調(diào)“編制人,、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人”不同),。

　　3.通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期;如果若干頁(yè)底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng),，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以僅在底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期(強(qiáng)調(diào)“每一張與每一頁(yè)”不同),。

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