2017注會《審計》知識點：重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷
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2017年注冊會計師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶,，輕松過關(guān)!
【知識點】重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：
(1)引起特別風(fēng)險的事項(鏈接教材P164/7.5);
(2)實施審計程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報,，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施(鏈接教材P166/7.5);
(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;
(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(鏈接教材P413/19.5)。
3.針對重大事項如何處理不一致的情況
如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況。包括但不限于：
(1)注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序(強調(diào)“針對不一致需要執(zhí)行必要的審計程序”);
(2)項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況(強調(diào)“針對不一致需要咨詢”);
(3)項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況(強調(diào)“最后應(yīng)當(dāng)形成結(jié)論”),。
(三)審計結(jié)論(要素之三)
1.注冊會計師需要根據(jù)所實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
2.在記錄審計結(jié)論時需注意,，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論,。
(四)審計標(biāo)識及其說明(要素之四)
審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致,。
(五)索引號及編號(要素之五)
通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號,，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系,。
(六)編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期(要素之六、七)
1.在記錄已實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：
(1)測試的具體項目或事項的識別特征(強調(diào)“識別特征”);
(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期(強調(diào)“編制人”);
(3)審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(強調(diào)“復(fù)核人”)。
2.在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下,，還需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期(強調(diào)“編制人,、項目組內(nèi)部復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人”不同),。
3.通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期;如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項,，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期(強調(diào)“每一張與每一頁”不同),。
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