2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元,，預(yù)繳增值稅10萬(wàn)元,，則月末的賬務(wù)處理正確的是( ),。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35
D.無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬(wàn)元),，月末應(yīng)將35萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方,。
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收,，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收,。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
銷售貨物(服務(wù))時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批,，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元,，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行,。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元),。
【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本,。
預(yù)習(xí)階段的備考很重要,，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí)。根據(jù)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的考核要求,，考生需要在一年內(nèi)一次拿下兩個(gè)科目,，因此千萬(wàn)不可以掉以輕心，進(jìn)入初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)進(jìn)行更多考點(diǎn)與習(xí)題的學(xué)習(xí),，讓考試更有把握,。
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