2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元,，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元,，則月末的賬務(wù)處理正確的是( ),。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35
D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方,。
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收,，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外),。
銷售貨物(服務(wù))時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元,，增值稅征收率為3%,，款項(xiàng)已存入銀行。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元),。
【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本,。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計入存貨成本。
預(yù)習(xí)階段的備考很重要,，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí),。根據(jù)初級會計考試的考核要求，考生需要在一年內(nèi)一次拿下兩個科目,，因此千萬不可以掉以輕心,，進(jìn)入初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)進(jìn)行更多考點(diǎn)與習(xí)題的學(xué)習(xí)，讓考試更有把握,。
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