2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的含義
2017稅務(wù)師備考正在緊張而忙碌的進(jìn)行當(dāng)中，東奧小編每天為大家整理稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn),，幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),，輕松過(guò)關(guān)!
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
理解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的含義
握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)律
1.銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。(5)委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天,。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天,。
2.“營(yíng)改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
(2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。
(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
更多練習(xí)題可以查看稅務(wù)師每日一練匯總
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)