2017注會《稅法》同步練習(xí):應(yīng)納稅所得額
2017注冊會計師考試教材的變化是比較大的,,所以我們更需要多努力一些,東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題,希望各位考生能夠不忘初心,,堅持自己的夢想,。
【單選】A公司2015年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元,,當(dāng)年發(fā)生職工福利費500萬元,,職工教育經(jīng)費45萬元,,上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費20萬元,,當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費為40萬元,,則“三項”經(jīng)費一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.170.16
B.150.16
C.156.26
D.184.06
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)年職工福利費的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬元),,則職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16(萬元);當(dāng)年職工教育經(jīng)費的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬元),,本年實際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計=45+20=65(萬元),則本年實際可以扣除58.9(萬元),,本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9(萬元);當(dāng)年工會經(jīng)費的扣除限額=2356×2%=47.12(萬元),,工會經(jīng)費本年不需要調(diào)整;三項經(jīng)費一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬元)。
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