2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：增值稅免抵退稅計算方法（掌握）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-06-29 15:36:46

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，每天看一道稅務(wù)師知識點,，幫助我們打好基礎(chǔ),，順利過關(guān),！

　　增值稅免抵退稅計算方法(掌握)

稅務(wù)師

　　增值稅基本計算公式：

稅務(wù)師

在計算免抵退稅時,，考慮存在退稅率低于征稅率,，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去,，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中(與稅法Ⅱ所得稅銜接),，因此，免抵退稅計算實際上涉及免,、剔,、抵、退四個步驟,。

　　免,、剔、抵,、退四個步驟：

　　免——即出口貨物不計銷項稅,。

　　剔——就是作進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或營業(yè)成本)——外銷成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠,。

　　“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。

　　退——在企業(yè)計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時,，才會涉及出口退稅,。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了,，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額,。P183-184的公式可分為三大組。

　　第一組公式體現(xiàn)免,、剔,、抵過程，包括1.和4.

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)

　　關(guān)于“剔”的計算：

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

　　“剔”的簡化計算公式：

　　“剔”的金額=(外銷額FOB-免稅購進原材料價格)×(征稅率-退稅率)

　　關(guān)于當(dāng)期免稅購進原材料的價格：包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格,，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格——兩種確定方法：實耗法與購進法,。當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

　　采用“實耗法”的：

　　當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

　　計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

　　采用“購進法”的：

　　當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。

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