2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：信息技術(shù)一般控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-27 11:23:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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　　【問題】信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制怎么區(qū)分?

　　【回答】以開車為例。一般控制就是要求車輛狀況良好,，包括定期維護(hù)保養(yǎng),、換機(jī)油、換輪胎,、加油等;應(yīng)用控制就是要求開車人遵守交通規(guī)則,、不超速、不超載,、不撞人,。

　　(1)直觀地說，一般控制是針對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的控制,，這種控制的目的是保證計(jì)算機(jī)本身的正常運(yùn)轉(zhuǎn),，屬于基礎(chǔ)性控制。很明顯,，不論應(yīng)用控制的內(nèi)容是什么,，如果計(jì)算機(jī)不能正常運(yùn)行，難以實(shí)現(xiàn)正常的應(yīng)用控制,。

　　理論上講,，信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的,、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施,。一般控制的政策和程序與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性),，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮,。

　　一般控制具體包括程序開發(fā)、程序變更,、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面,。

　　常見的一般控制表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行控制，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置,、修改及維護(hù)控制,，接觸或訪問權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置,、開發(fā)及維護(hù)控制,。一般控制還包括程序改變的控制,、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制、與新版應(yīng)用軟件包實(shí)施有關(guān)的控制等,。

　　(2)直觀地說,，應(yīng)用控制是針對(duì)具體業(yè)務(wù)的控制。即使計(jì)算機(jī)得以正常運(yùn)行,，如果在針對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)用控制時(shí)輸入的應(yīng)用程序,、數(shù)據(jù)等不正確，也難以達(dá)到控制目的,。

　　理論上講,，信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，與用于生成,、記錄,、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān),。

　　具體而言,，應(yīng)用控制關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性,、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制以及與應(yīng)用控制相對(duì)應(yīng)的手工控制,。通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表,，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢査,，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)。

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