注冊會計(jì)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!

　　【知識點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定(了解)

　　(一)總體要求

　　1.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍,。

　　2.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時,，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度,、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度,、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量,、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮,。

　　3.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比,。

　　(二)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　注冊會計(jì)師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：

　　1.某流程涉及過多人員及部門,，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

　　2.某流程涉及大量操作及決策活動;

　　3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

　　4.某流程需要對信息進(jìn)行手工處理;

　　5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度,。

　　(三)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度,、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間,、系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間,。同時,，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量,，包括：

　　1.被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù),，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;

　　2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI;

　　3.是否使用特殊系統(tǒng),，如電子商務(wù)系統(tǒng),。

　　(四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量,、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式,、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模,、用戶數(shù)量,、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。

　　信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,，反之亦然,。

　　在具體審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師除了考慮以上所提及的復(fù)雜度外,，還需要充分考慮系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中存在的問題,，評價這些問題對審計(jì)范圍的影響：

　　1.管理層如何獲知與信息技術(shù)相關(guān)的問題?

　　2.系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題或不準(zhǔn)確成分?如果是，是否存在可以繞過的程序(如自行修復(fù)程序等)?

　　3.是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運(yùn)行出錯,、安全事件或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴(yán)重問題?如果是,，管理層如何應(yīng)對這些問題，以及管理層如何確保這些問題得到可靠解決?

　　4.內(nèi)部審計(jì)或其他報告中是否提出過與信息系統(tǒng),、數(shù)據(jù)環(huán)境或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的問題?

　　5.報告中提及的最普遍的系統(tǒng)問題是什么?

　　6.是否存在由于業(yè)務(wù)操作不規(guī)范而需要經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫中直接進(jìn)行數(shù)據(jù)信息更改的情況?

　　7.信息系統(tǒng)用戶的能力,、操作和安全意識如何?

　　(五)了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求(重點(diǎn))

　　1.了解內(nèi)部控制有助于注冊會計(jì)師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,。

　　2.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何,，注冊會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

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