2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-27 11:00:24

　　備考稅務(wù)師的道路上沒(méi)有捷徑,，唯有一步一個(gè)腳印的走才能達(dá)到目的。東奧會(huì)計(jì)在線小編按照慣例，今天接著為大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,。

　　跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),。

　　其他個(gè)人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用以下規(guī)定,。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳。

　　納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　(1)一般納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【例題】機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,，當(dāng)月在A市取得建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是多少：

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=300000÷(1+11%)×2%=5405.41(元),。

　　(2)一般納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　2.小規(guī)模納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除,。

　　【例題?多選題】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需提交的資料有( )。