2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：會計估計變更的定義

來源：東奧會計在線責(zé)編：董嘉文2017-06-26 10:46:04

　　2017年稅務(wù)師考試備考進入復(fù)習(xí)階段,，本階段主要學(xué)習(xí)任務(wù)是打牢基礎(chǔ),。東奧會計在線小編為大家準(zhǔn)備了今天的2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日練習(xí)題，希望大家重視對待,。

　　【多項選擇題】

　　甲企業(yè)于2010年10月31日購入需要安裝的設(shè)備一臺,，并于當(dāng)日投入安裝，至2010年12月31日安裝完成,，達到預(yù)定可使用狀態(tài),，發(fā)生安裝支出120萬元。該設(shè)備購入時支付的價款為3480萬元,，采用年限平均法計提折舊,，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零,。該企業(yè)從2X13年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則,，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,。按照稅法規(guī)定,，采用年限平均法計提折舊，折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計上一致,。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，下面會計處理中正確的有( )

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會計估計變更,，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

　　C.2X13年度甲公司對該設(shè)備計提的折舊額為720萬元

　　D.2X13年度甲公司因該變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為90萬元

　　E.該變更致使2X13年度公司的利潤總額減少360萬元

　　正確答案:B,C,D,E

　　答案解析 :

　　固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法屬于會計估計變更,，應(yīng)采用未來適用法核算，選項A不正確，選項B正確;2X13年度甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為(3480+120)×8/10×2/8=720(萬元),，選項C正確;2X13年年末,，稅法上允許稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊為3600/10=360(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異720-360=360(萬元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬元),，選項D正確;該變更致使甲公司2X13年度利潤總額減少的金額=720-360=360(萬元)，選項E正確,。

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