2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-26 10:46:04

　　2017年稅務(wù)師考試備考進(jìn)入復(fù)習(xí)階段,，本階段主要學(xué)習(xí)任務(wù)是打牢基礎(chǔ)。東奧會(huì)計(jì)在線小編為大家準(zhǔn)備了今天的2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日練習(xí)題,，希望大家重視對(duì)待。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)于2010年10月31日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，并于當(dāng)日投入安裝,，至2010年12月31日安裝完成,，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝支出120萬(wàn)元,。該設(shè)備購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款為3480萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2X13年1月開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，下面會(huì)計(jì)處理中正確的有( )

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更,，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.2X13年度甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊額為720萬(wàn)元

　　D.2X13年度甲公司因該變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為90萬(wàn)元

　　E.該變更致使2X13年度公司的利潤(rùn)總額減少360萬(wàn)元

　　正確答案:B,C,D,E

　　答案解析 :

　　固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,，應(yīng)采用未來(lái)適用法核算,，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;2X13年度甲公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為(3480+120)×8/10×2/8=720(萬(wàn)元),，選項(xiàng)C正確;2X13年年末,，稅法上允許稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊為3600/10=360(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異720-360=360(萬(wàn)元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D正確;該變更致使甲公司2X13年度利潤(rùn)總額減少的金額=720-360=360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確,。

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