學(xué)習(xí)備考稅務(wù)師的道路上沒(méi)有捷徑,，唯有一步一個(gè)腳印的走才能達(dá)到目的。東奧會(huì)計(jì)在線小編按照慣例，今天依然給大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,。

　　“營(yíng)改增”一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)算

　　根據(jù)《營(yíng)改增》的相關(guān)規(guī)定,，一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　(一)應(yīng)稅服務(wù)

　　1.公共交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn),、軌道交通(含地鐵、城市輕軌),、出租車,、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車,。其中,，班車，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

　　【提示1】這里的班車具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)的特征,，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車,。

　　【提示2】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),，不得選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡,、動(dòng)畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂(lè)、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),。

　　3.電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

　　4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。

　　【例題·多選題】“營(yíng)改增”一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù),，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B.收派服務(wù)

　　C.航空地面服務(wù)

　　D.鐵路客運(yùn)服務(wù)

　　E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　【答案】ABE

　　(二)建筑服務(wù)

　　“營(yíng)改增”納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi),、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù),。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備,、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程,。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　建筑工程老項(xiàng)目,，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　(三)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅,。

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

　　5.個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房,，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　【例題·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,，該預(yù)征率是( ),。

　　A.1.5%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【答案】C

　　(四)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

　　1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　2.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　試點(diǎn)前開工的高速公路,，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路,。

　　3.一般納稅人出租其在2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。

　　【歸納】“營(yíng)改增”一般納稅人的征收率運(yùn)用

　　相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：原增值稅一般納稅人適用征收率情況

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