2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
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增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
增值稅納稅人2011年12月1日(含,，下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。具體規(guī)定如下表：
納稅人購(gòu)買(mǎi)或支付 | 抵稅規(guī)則 | |
購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（含分開(kāi)票機(jī)） | 初次購(gòu)買(mǎi) | 可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。即用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額 |
非初次購(gòu)買(mǎi) | 費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān),，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專(zhuān)用發(fā)票抵稅但不能抵價(jià) | |
支付技術(shù)維護(hù)費(fèi) | 可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額 | |
【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。即價(jià)稅合計(jì)抵稅后,，該發(fā)票不能再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡,、讀卡器或金稅盤(pán),、報(bào)稅盤(pán)，但不包括稅控收款機(jī)，也不包括電腦,、打印機(jī)等通用設(shè)備,。
【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月采購(gòu)原材料,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款100000元,，增值稅17000元，同月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1500元,，增值稅225元，當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷(xiāo)售額150000元,，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元),。
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