初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑精選：增值稅應(yīng)納稅額計算（77）
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答疑總結(jié)
問題：買一贈一增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
答：企業(yè)所得稅中,，買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;
增值稅中,，買一贈一，贈送的商品要視同銷售,，按贈送商品的市場價計算繳納增值稅,。
例如：企業(yè)推出促銷措施：買一件2000元(不含稅價)的西裝，贈送一件價值400元(不含稅價)的襯衣,。西裝和襯衣的成本分別是1200元和200元,。
企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和襯衣的公允價值分攤,。
即：西裝分攤=2000/(2000+400)×2000=1666.67(元)
襯衣分攤=400/(2000+400)×2000=333.33(元)
在增值稅上分別繳納增值稅,，西裝應(yīng)繳納的增值稅=2000×17%=340(元)，襯衣應(yīng)繳納的增值稅=400×17%=68(元),。
初級會計考試建議考生進行真題和模擬題的訓(xùn)練,，主要是了解試卷結(jié)構(gòu)，合理安排答題順序、分配答題時間,，以及對答題中技巧和解題步驟的總結(jié),。
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