2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：應(yīng)納稅額所得額的計算

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-06-17 09:16:48

2017年稅務(wù)師考試報名已經(jīng)開始,，您是否已經(jīng)順利進入備考的基礎(chǔ)階段了呢,？每日一練是保持良好狀態(tài)的有效方法,，為幫助大家快速進入稅務(wù)師考試學習狀態(tài),，東奧小編為您提供2017年TA《稅法二》每日一練習題,。

【單項選擇題】

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策,，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年,，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股,。2012年1月,，20名管理人員全部行權(quán),，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是（）元,。

A．300000

B．320000

C．380000

D．400000

稅務(wù)師每日一練

正確答案：B

答案解析 :

對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的,，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用,，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后,，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量,，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除,。應(yīng)扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）,。

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