2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：樣本設(shè)計(jì)階段（3）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-15 11:24:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ),，順利過(guò)關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段

　　【解讀】細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本設(shè)計(jì)解決的是：“抽取什么樣的樣本”，如圖4-16所示,，需要從以下四個(gè)方面展開(kāi)：

　　(一)確定測(cè)試目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣的方法，獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)的合理性,。如果該金額是合理正確的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將接受與之相關(guān)的認(rèn)定,，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表金額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(二)定義總體

　　1.適當(dāng)性

　　2.完整性

　　1.適當(dāng)性(教材P83/4.3)

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)(認(rèn)定),。

　　(2)值得注意的是，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額,、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn),、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同的考慮。

　　例如：(1)測(cè)試應(yīng)付賬款的高估,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體;

　　(2)測(cè)試應(yīng)付賬款的低估,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將后來(lái)支付的證明,、未付款的發(fā)票,、供貨商的對(duì)賬單,、沒(méi)有銷(xiāo)售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體定義為總體,，而不是將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　2.完整性(教材P83/4.3)

　　(1)總體的完整性包括代表總體的實(shí)物的完整性。

　　(2)如果代表總體的實(shí)物和總體不一致,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)總體得出錯(cuò)誤的結(jié)論,。

　　(3)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將選擇的實(shí)物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實(shí)物遺漏了應(yīng)包含在最終評(píng)價(jià)中的總體項(xiàng)目,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇新的實(shí)物，或?qū)Ρ慌懦趯?shí)物之外的項(xiàng)目實(shí)施替代程序,，并詢問(wèn)遺漏的原因。

　　(4)在細(xì)節(jié)測(cè)試中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，判斷某賬戶余額或交易類(lèi)型中是否存在及存在哪些應(yīng)該單獨(dú)測(cè)試而不能放在抽樣總體中的項(xiàng)目,。

　　(5)值得注意的是，在審計(jì)抽樣時(shí),，銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消，反之亦然。

　　(三)定義抽樣單元(教材P84/4.3)

　　在細(xì)節(jié)測(cè)試中,，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄(如銷(xiāo)售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目),，甚至是每個(gè)貨幣單元。

　　(四)界定錯(cuò)報(bào)

　　在細(xì)節(jié)測(cè)試中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào),，實(shí)際審計(jì)工作中常常采用錯(cuò)報(bào)金額(元)來(lái)表示。

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