2017注會《審計》知識點：確定樣本規(guī)模（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-13 10:53:22

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3科

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日均>3h

　　2017年注冊會計師考試備考正在進行當(dāng)中,，小編每天整理CPA知識點,，幫助大家加強記憶，輕松過關(guān)!

　　【知識點】確定樣本規(guī)模（2）

　　(3)預(yù)計總體偏差率

　　對于控制測試,，注冊會計師在考慮總體特征時,，需要根據(jù)對相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項目的檢查來評估預(yù)期偏差率,。

　　在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大,，所需的樣本規(guī)模越大,。預(yù)計總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低,，注冊會計師通常決定不實施控制測試,，而實施更多的實質(zhì)性程序。

　　(4)總體規(guī)模

　　除非總體非常小,，一般而言,，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊會計師通常將抽樣單元超過5000個的總體視為大規(guī)?？傮w,。對大規(guī)模總體而言,，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響,。對小規(guī)模總體而言,，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低,。

　　(5)其他因素(教材修訂，P76,，注意關(guān)鍵詞)

　?、倏刂七\行的相關(guān)期間越長(年或季度)，需要測試的樣本越多,，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù),。

　　②控制程序越復(fù)雜,，測試的樣本越多,。

　　③樣本規(guī)模還取決于所測試的控制的類型,，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制,，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用,，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行,。在確定被審計單位自動控制的測試范圍時，如果支持其運行的信息技術(shù)一般控制有效,，注冊會計師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對控制有效運行的較高的保證水平(請鏈接教材P182/8.3,，對自動化控制的測試范圍的特別考慮)。

　?、苋绻鶞y試的控制包含人工監(jiān)督和參與(如:偏差報告、分析,、評估,、數(shù)據(jù)輸人、信息匹配等),，則通常比自動控制需要測試更多的樣本,。

　　在步入康莊大道之前,，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子,。那些吃過的苦,，那些流過的淚，終會成為我們成長過程中的寶貴財富,。只要堅信前途的光明,，一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點

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