2017稅務師《財務與會計》知識點：內部交易固定資產
2017年稅務師考試報名已經如火如荼的展開，接下來就是基礎階段的備考了,，考生們要養(yǎng)成良好的學習習慣,，東奧小編每天為您提供2017年稅務師《財務與會計》知識點,，讓您保持良好學習狀態(tài),，TA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容,。
內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理
遞延所得稅資產余額=期末固定資產中未實現內部銷售利潤×適用的所得稅稅率
【例題】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司,。A公司于20×1年1月1日,，將自己生產的產品銷售給B公司作為固定資產使用,，A公司銷售該產品的銷售收入為1 680萬元，銷售成本為1 200萬元,。B公司以1 680萬元的價格作為該固定資產的原價入賬,。B公司購買的該固定資產用于公司的銷售業(yè)務，該固定資產屬于不需要安裝的固定資產,，當月投入使用,，其折舊年限為4年，預計凈殘值為零。B公司對該固定資產確定的折舊年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定一致。為簡化合并處理,，假定該內部交易固定資產在交易當年按12個月計提折舊。
B公司在20×1年12月31日的資產負債表中列示有該固定資產,，其原價為1 680萬元,、累計折舊為420萬元、固定資產凈值為1 260萬元。A公司,、B公司和甲公司適用的所得稅稅率均為25％,。
甲公司在編制合并財務報表時,，應當進行如下抵銷處理：
借：營業(yè)收入 1 680
貸：營業(yè)成本 1 200
固定資產——原價 480
借：固定資產——累計折舊 120
貸：管理費用 120
20×1年12月31日固定資產中未實現內部銷售利潤=480-120=360（萬元），應確認遞延所得稅資產=360×25%=90（萬元）
借：遞延所得稅資產 90
貸：所得稅費用 90
點擊查看更多相關考點：2017稅務師《財務與會計》知識點：房地產銷售
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號