2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-09 10:03:17

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內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷(xiāo)處理

遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)×適用的所得稅稅率

【例題】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日,，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1 680萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本為1 200萬(wàn)元。B公司以1 680萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬,。B公司購(gòu)買(mǎi)的該固定資產(chǎn)用于公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用,，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。B公司對(duì)該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致,。為簡(jiǎn)化合并處理,，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊,。

B公司在20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示有該固定資產(chǎn)，其原價(jià)為1 680萬(wàn)元,、累計(jì)折舊為420萬(wàn)元、固定資產(chǎn)凈值為1 260萬(wàn)元,。A公司,、B公司和甲公司適用的所得稅稅率均為25％,。

甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)處理：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1 680

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　480

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 120

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

20×1年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=480-120=360（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90（萬(wàn)元）

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 90

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

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