2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷
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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷
在編制合并資產(chǎn)負債表時,，需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù),；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款,；（4）持有至到期投資（假定該項債券投資,，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利,；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
抵銷分錄為：
借：債務(wù)類項目
貸：債權(quán)類項目
【教材例20-16】甲公司系A(chǔ)公司的母公司,。甲公司個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款中有600萬元為應(yīng)收A公司賬款；應(yīng)收票據(jù)中有400萬元為應(yīng)收A公司票據(jù),；持有至到期投資中有A公司發(fā)行的應(yīng)付債券2500元。其抵銷分錄如下：
（1）內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷：
借：應(yīng)付賬款 600
貸：應(yīng)收賬款 600
（2）內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷：
借：應(yīng)付票據(jù) 400
貸：應(yīng)收票據(jù) 400
（3）持有至到期投資與應(yīng)付債券抵銷：
借：應(yīng)付債券 2 500
貸：持有至到期投資 2 500
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