2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：持有至到期投資

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：焦莉涵2017-06-08 13:11:41

　　決不能習(xí)慣失敗,，勇于進(jìn)取，東奧小編整理了2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考點(diǎn),，希望考生們認(rèn)真學(xué)習(xí),，爭(zhēng)取在今年的初級(jí)職稱(chēng)中取得優(yōu)異的成績(jī)！

第五節(jié)　持有至到期投資

持有至到期投資的內(nèi)容

　　(一)持有至到期投資的定義

　　持有至到期投資,，是指到期日固定,、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),。通常情況下,，包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債,、企業(yè)債券,、金融債券等。

　　(二)持有至到期投資的特征

　　1.到期日固定,、回收金額固定或可確定;

　　2.有明確意圖持有至到期;

　　3.有能力持有至到期,。

持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　為了反映和監(jiān)督持有至到期投資的取得、收取利息和出售等情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”,、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本,。

　　(二)持有至到期投資的取得

　　1.企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　【提示】交易性金融資產(chǎn)入賬成本中不包括支付的交易費(fèi)用,。

　　2.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額,。

　　入賬成本=買(mǎi)價(jià)-支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息+交易費(fèi)用,。

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　應(yīng)收利息

　　(債券買(mǎi)入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：其他貨幣資金等

　　差額：持有至到期投資——利息調(diào)整

　　(溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方)

　　【舉例1】2014年1月1日,，甲公司支付價(jià)款2 000 000元(含交易費(fèi)用)從上海證券交易所購(gòu)入C公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份,，債券票面價(jià)值總額為2 500 000元,，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息(即每年利息為118 000元),，本金在債券到期時(shí)一次性?xún)斶€,。甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實(shí)際年利率為10%,。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 2500000

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　 2000000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　500000

　　【例題?單選題】2016年年初,，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券，剩余年限5年,，甲公司將其劃分為持有至到期投資,，買(mǎi)價(jià)130萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用5萬(wàn)元,，該債券面值為150萬(wàn)元,，票面利率為4%，每年年末付息,，到期還本,。則購(gòu)入時(shí)持有至到期投資的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.130

　　B.150

　　C.135

　　D.155

　　【答案】C

　　【解析】入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)-支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息+交易費(fèi)用=130+5=135(萬(wàn)元),。

　　【例題?單選題】2012年1月1日,，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1 000萬(wàn)元的債券，期限為5年,，到期一次還本付息。票面利率8%,，支付價(jià)款1 080萬(wàn)元,，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為持有至到期投資,，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為(　　),。(2013年)

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　1 000

　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　90

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　 1 090

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，考生們需要花費(fèi)時(shí)間和精力去面面俱到的學(xué)習(xí),，準(zhǔn)確把握初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的考點(diǎn)是得分關(guān)鍵,，進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)，獲取更多練習(xí),。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))

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