2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅納稅人的分類

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-06-07 09:24:05

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增值稅納稅人的分類

（一）劃分目的和依據(jù)

1. 劃分目的,。適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大,、財務(wù)核算水平不一的情況。有利于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理,，簡化小型企業(yè)計算繳納程序,。有利于專用發(fā)票的正確使用和安全管理。

2. 劃分依據(jù),?；疽罁?jù)是納稅人的會計核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大?。ê饬科髽I(yè)規(guī)模一般以年銷售額為依據(jù)）,。

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

一般劃分標(biāo)準(zhǔn)

年銷售額

會計核算水平

1. 年銷售額——按照現(xiàn)行規(guī)定，凡符合下列條件的納稅人視為小規(guī)模納稅人：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的

（2）上述規(guī)定以外的納稅人(指從事批發(fā)或零售為主的納稅人）,，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的

（3）營改增”應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元（含本數(shù)）以下的

上述所稱年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,，含未取得銷售收入的月份。

2. 會計核算水平

對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法,、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記

【提示】年銷售額達(dá)標(biāo)是“肯定”資格,，未達(dá)標(biāo)不是“否定”資格。

特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)

（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅,；

（2）非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅,；

【相關(guān)鏈接】“營改增”試點(diǎn)行業(yè)中,，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，必須有不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的前提條件

（三）一般納稅人資格登記的基本規(guī)則

1. 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記,。

【提示】銷售額未達(dá)標(biāo)也可以申請一般納稅人資格登記。

2. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的外,，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

3. 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

（1）按規(guī)定新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導(dǎo)期管理期限為3個月

（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人——輔導(dǎo)期管理期限為6個月

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,。

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