2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：采用計劃成本核算
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2.發(fā)出環(huán)節(jié)
(1)用于生產(chǎn)經(jīng)營
借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費用(間接材料成本)
銷售費用(銷售環(huán)節(jié)消耗)
管理費用(行政環(huán)節(jié)消耗)
研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)
委托加工物資(發(fā)出加工材料)
貸：原材料
(2)用于出售
等同于銷售商品，只不過屬于“其他業(yè)務(wù)”范疇,，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算,。
【舉例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500000元,，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40000元,，車間管理部門領(lǐng)用K材料5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4000元,，共計549000元,。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 500000
——輔助生產(chǎn)成本 40000
制造費用 5000
管理費用 4000
貸：原材料——K材料 549000
采用計劃成本核算
【提示】原材料采用計劃成本核算，其本質(zhì)上還是實際成本,，只是將實際成本分為計劃成本和材料成本差異,。
【提示】設(shè)置的科目：材料采購(采用實際成本核算無需設(shè)置此科目)、原材料,、材料成本差異
基本賬務(wù)處理：
1.按實際采購成本作如下處理：
借：材料采購(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(或其他貨幣資金,、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)
2.按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：原材料(計劃成本)
貸：材料采購(計劃成本)
3.結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借：材料成本差異(超支差)
貸：材料采購
或反之(節(jié)約差)
4.期末結(jié)轉(zhuǎn)差異
借：生產(chǎn)成本等
貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)
借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)
貸：生產(chǎn)成本等
本期材料成本差異率=(期初材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%
【注意】節(jié)約差異為負號,，超支差異為正號,。
【提示】如果企業(yè)的材料差異率各期之間是比較均衡的，也可以采用期初材料成本差異率分攤本期的材料成本差異,。年度終了,，應(yīng)對材料成本差異率進行核實調(diào)整。
期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%
發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×期初材料成本差異率
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