2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收抵免制度
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國(guó)際稅收抵免制度
1. 抵免限額的確定
以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限,。公式如下：
抵免限額=（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）
上述公式可簡(jiǎn)化成：抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率
2. 分國(guó)限額法與綜合限額法
（1）分國(guó)抵免限額=（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率）×（來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）
上述公式可簡(jiǎn)化成：分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率
【例題】我國(guó)某納稅人（在我國(guó)適用25%的所得稅稅率）有來(lái)自A國(guó)的應(yīng)稅所得50萬(wàn)元和來(lái)自B國(guó)的應(yīng)稅所得80萬(wàn)元,，則其分國(guó)抵免限額為：
A國(guó)抵免限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元）
B國(guó)抵免限額=80×25%=20（萬(wàn)元）
（2）綜合抵免限額=（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）
上述公式可簡(jiǎn)化成：綜合抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率
3. 稅收饒讓
稅收饒讓又稱為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅,，特準(zhǔn)給予饒讓,，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征,。
稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法,，只是抵免法的附加。
【例題?單選題】關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法,，正確的是（ ）,。
A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同于抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的辦法
D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度
【答案】D
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