中級會計職稱頻道推薦：2017年,，別錯過這24條財稅新政!

　　一,、2017年1月1日至2019年12月31日期間,，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%

　　財稅〔2017〕34號：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

　　其中科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務(wù)總局另行發(fā)布,。

　　二,、自2017年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%

　　財稅〔2017〕37號：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食),、自來水、暖氣,、石油液化氣,、天然氣、食用植物油,、冷氣,、熱水、煤氣,、居民用煤炭制品,、食用鹽、農(nóng)機,、飼料,、農(nóng)藥、農(nóng)膜,、化肥,、沼氣,、二甲醚、圖書,、報紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,。

　　三、自2017年7月1日起,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

　　財稅〔2017〕37號：(1)除本條第(2)項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

　　(2)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,。

　　(3)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號),、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行,。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項,、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。

　　(4)納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證,。

　　(5)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　(6)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票,。

　　四、自2017年7月1日起,，部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%：

　　財稅〔2017〕37號附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%,。出口貨物適用的出口退稅率,，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

　　外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的,，執(zhí)行13%出口退稅率;購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率,。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間,，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行,。

　　五、 自2017年1月1日起,，試點地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策

　　財稅〔2017〕38號規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　(三)天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　試點地區(qū)包括京津冀,、上海,、廣東、安徽,、四川,、武漢、西安,、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū),。

　　六、自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外限額扣除

　　財稅〔2017〕39號：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金,，視同個人購買，按上述限額予以扣除,。

　　2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除,。

　　七、2017年1月1日至2019年12月31日,，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費,，免征增值稅。(財稅〔2017〕35號)

　　八,、 國家稅務(wù)總局發(fā)布《國別投資稅收指南》(20170427 共59個國家(地區(qū)))

　　九,、自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。(財稅〔2017〕33號)

　　十、 國家稅務(wù)總局發(fā)布“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

　　十一,、國家稅務(wù)總局發(fā)布《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)

　　十二,、自2017年4月26日起，收發(fā)貨人或受委托的報關(guān)企業(yè)在申報進(jìn)口上述《征免稅證明》所列貨物時,，無需提交紙質(zhì)《征免稅證明》或其掃描件,。如果《征免稅證明》電子數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致，海關(guān)需要驗核紙質(zhì)單證的,，有關(guān)企業(yè)應(yīng)予以提供,。(海關(guān)總署公告2017年第19號)

　　十三、2017年5月1日起,，銷售活動板房,、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑,、安裝服務(wù)的，分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“為進(jìn)一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：一,、納稅人銷售活動板房,、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”

　　十四,、2017年5月1日起,，建筑企業(yè)以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)的，不繳納增值稅,，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”

　　十五,、2017年5月1日起,，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，不適用異地預(yù)征的征管模式,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)),。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　十六、2017年5月1日起,，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……四,、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

　　……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　十七,、2017年5月1日起，植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……五、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。

　　……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　十八,、2017年5月1日起，發(fā)卡機構(gòu),、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)按照新規(guī)定執(zhí)行,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……六、發(fā)卡機構(gòu),、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù),，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,。

　　(二)清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額，并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,，按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,。

　　清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費，一并計入清算機構(gòu)的銷售額,，并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,。

　　(三)收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”

　　十九,、2017年5月1日起,，符合規(guī)定的納稅人補開增值稅發(fā)票時間延長至2017年12月31日。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……七,、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”

　　二十,、2017年5月1日起,，在實名辦稅的地區(qū)，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的審批時限縮短至2個工作日,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……八,、實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主,、負(fù)責(zé)人)實名信息的納稅人,，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),，有條件的主管國稅機關(guān)即時辦結(jié),。即時辦結(jié)的，直接出具和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》,，不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”

　　二十一,、2017年5月1日起,，《千戶集團(tuán)名冊管理辦法》正式施行。

　　為加強國家稅務(wù)總局管理服務(wù)的重點大企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險管理和納稅服務(wù)工作,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<千戶集團(tuán)名冊管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第7號)規(guī)定,，《千戶集團(tuán)名冊管理辦法》自2017年5月1日起施行。

　　二十二,、2017年5月1日起,，《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》開始施行。

　　為深入貫徹落實《深化國稅,、地稅征管體制改革方案》,，進(jìn)一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理工作，積極應(yīng)用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃成果,，有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定,、協(xié)議或者安排，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)規(guī)定,，《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》自2017年5月1日起施行,。

　　二十三、近日,，國家稅務(wù)總局發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,。

　　為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理，國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了新的《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,，規(guī)定適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購的國產(chǎn)設(shè)備,，按本辦法實行全額退還增值稅，辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,，以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn),。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。

　　二十四,、2017年4月1日起,，個人轉(zhuǎn)讓住房享受優(yōu)惠，因糾紛未及時取得產(chǎn)權(quán)證的,，可憑法院,、仲裁機構(gòu)出具的法律文書確認(rèn)購房時間。

　　關(guān)于個人因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時獲取房屋所有權(quán)證書,，向法院,、仲裁機構(gòu)申請裁定后,，取得人民法院、仲裁委員會的房屋所有權(quán)證裁定書的時間,，可否確認(rèn)為個人取得房屋所有權(quán)證書時間這一問題,，近期國家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年第8號公告做出明確規(guī)定：即個人轉(zhuǎn)讓住房，因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時取得房屋所有權(quán)證書(包括不動產(chǎn)權(quán)證書),，對于人民法院、仲裁委員會出具的法律文書確認(rèn)個人購買住房的,，法律文書的生效日期視同房屋所有權(quán)證書的注明時間,，據(jù)以確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策。

　　該公告自2017年4月1日起施行,。此前尚未進(jìn)行稅收處理的,，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

（轉(zhuǎn)載自新華網(wǎng)）

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