2017注會《審計》知識點：舞弊風(fēng)險
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2017年注冊會計師考試報名后大家就要進(jìn)入到了基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，小編整理CPA考試基礎(chǔ)階段知識點,，幫助大家加強(qiáng)記憶,，輕松過關(guān)!
【知識點】需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象及采取的措施(重點)
(一)需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象
與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的例子包括：
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函,，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進(jìn)訪問被詢證者,，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致,，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的,、相同筆跡的多份回函;
(7)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
(8)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函,，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工;
(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致;
(10)不正常的回函率，例如：銀行函證未回函;與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動;向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;
(11)被詢證者缺乏獨立性,，例如：被審計單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計師提供虛假或誤導(dǎo)信息(如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商);被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者,。
(二)針對舞弊風(fēng)險跡象注冊會計師可以采取的應(yīng)對措施
可以針對舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的例子包括：
(1)驗證被詢證者是否存在,、是否與被審計單位之間缺乏獨立性,，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配;
(2)將與從其他來源得到的被詢證者的地址(如與被審計單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址)相比較,，驗證寄出方地址的有效性;
(3)將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本,、公司公章與回函核對;
(4)要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在;
(5)分別在中期和期末寄發(fā)詢證函,，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動;
(6)考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計單位的信用記錄,，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計單位會計記錄相核對,，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款,、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票,、信用證,、保函等事項。
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