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2017中級會計職稱《財務(wù)管理》高頻考點:資金習(xí)性預(yù)測法(二)

來源:東奧會計在線責(zé)編:李立爽2017-05-27 11:04:57

成功不是瞬間的爆發(fā) 而是取決于途中的堅持,。以下是東奧會計在線為大家精心準(zhǔn)備的中級財務(wù)管理考點,,希望大家堅持學(xué)習(xí),夯實基礎(chǔ),,順利通過中級會計師考試,。

  總資金直線方程

  Y=a+bX

  估計參數(shù)a和b的方法

  1.回歸直線分析法  

中級會計職稱

【教材例5-4】某企業(yè)歷年產(chǎn)銷量和資金變化情況如表5-2所示,根據(jù)表5-2整理出表5-3,。20×7年預(yù)計銷售量為1500萬件,,需要預(yù)計20×7年的資金需要量。

  表5-2 產(chǎn)銷量與資金變化情況表

年度

產(chǎn)銷量(X:件)

資金占用(Y:萬元)

20×1

1200

1000

20×2

1100

950

20×3

1000

900

20×4

1200

1000

20×5

1300

1050

20×6

1400

1100

  表5-3 資金需要量預(yù)測表(按總額預(yù)測)

年度

產(chǎn)銷量(X:萬件)

資金占用(Y:萬元)

XY

X2

20×1

1200

1000

1200000

1440000

20×2

1100

950

1045000

1210000

20×3

1000

900

900000

1000000

20×4

1200

1000

1200000

1440000

20×5

1300

1050

1365000

1690000

20×6

1400

1100

1540000

1960000

合計n=6

ΣX=7200

ΣY=6000

ΣXY=7250000

ΣX2=8740000

  中級會計職稱

解聯(lián)立方程:b=0.5

  將b=0.5帶入方程①,,則有:

  6000=6a+7200×0.5

  a=400

  可得方程:Y=a+bX=400+0.5×1500=1150(萬元),。

  2.高低點法

  選擇業(yè)務(wù)量最高最低的兩點資料:

中級會計職稱

  【教材例5-5】某企業(yè)歷年現(xiàn)金占用與銷售額之間的關(guān)系如表5-4所示,需要根據(jù)兩者的關(guān)系,,來計算現(xiàn)金占用項目中不變資金和變動資金的數(shù)額,。

  表5-4 現(xiàn)金與銷售額變化情況表 單位:元

年度

銷售收入(Xi

現(xiàn)金占用(Yi

20×1

2000000

110000

20×2

2400000

130000

20×3

2600000

140000

20×4

2800000

150000

20×5

3000000

160000

  要求:

  根據(jù)5-4資料,采用高低點法來計算現(xiàn)金占用項目中不變資金和變動資金的數(shù)額,。

中級會計職稱

  【答案】

  存貨,、應(yīng)收賬款、流動負(fù)債,、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料作這樣的劃分,,然后匯總列于表5-5中。

  表5-5 資金需要量預(yù)測表(分項預(yù)測) 單位:元


年度不變資金(a)

每一元銷售收入所需變動資金(b)

流動資產(chǎn)

現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

存貨

小計

10000

60000

100000

170000

0.05

0.14

0.22

0.41

減:流動負(fù)債

應(yīng)付賬款及應(yīng)付費用

凈營運資金占用

固定資產(chǎn)

廠房,、設(shè)備

所需資金合計

80000

90000

510000

600000

0.11

0.30

0

0.30

  根據(jù)表5-5的資料得出預(yù)測模型為:

  Y=600000+0.30X

  如果20×6年的預(yù)計銷售額為3500000元,,則

  20×6年的資金需要量=600000+0.30×3500000=1650000(元)

  【總結(jié)】

  (1)業(yè)務(wù)量是廣義的,可以是產(chǎn)量,、銷量等,,考試時多用銷售收入作為業(yè)務(wù)量。

  (2)我們選擇高點和低點的依據(jù)是業(yè)務(wù)量,,而非資金占用量,。

  (3)采用先分項后匯總的方法預(yù)測時,

  a=(a資1+a資2+…+a資m)-(a債m+1+…+a債n)

  b=(b資1+b資2+…+b資m)-(b債m+1+…+b債n)

  (4)資金習(xí)性預(yù)測法與銷售百分比法的比較:

  銷售百分比法的預(yù)測結(jié)果是資金增量的概念,,而資金習(xí)性預(yù)測法的預(yù)測結(jié)果是資金總額的概念,。

  銷售百分比法的預(yù)測結(jié)果是外部融資需要量,,而資金習(xí)性預(yù)測法的預(yù)測結(jié)果是總資金需要量。

  【例15·計算分析題】某企業(yè)2012—2015年銷售收入與資產(chǎn)情況如下:

中級會計職稱

  要求:

  (1)要求采用高低點法分項建立資金預(yù)測模型;

  (2)預(yù)測當(dāng)2016年銷售收入為1000萬元時,,

 ?、倨髽I(yè)的資金需要總量;

  ②2016年需要增加的資金;

 ?、垲A(yù)測若2016年銷售凈利率為10%,股利支付率為40%,2016年對外籌資數(shù)額,。

  【答案】

  (1)現(xiàn)金占用情況:

  b現(xiàn)=△Y/△X=(1600-1200)/(700-500)=2

  a現(xiàn)=Y-bX=1600-2×700=200

  應(yīng)收賬款占用情況:

  b應(yīng)=△Y/△X=(2500-1900)/(700-500)=3

  a應(yīng)=Y-bX=2500-3×700=400

  存貨占用情況:

  b存=△Y/△X=(4100-3100)/(700-500)=5

  a存=Y-bX=4100-5×700=600

  固定資產(chǎn)占用情況:a固=6500

  無息流動負(fù)債占用情況:

  b流=△Y/△X=(1230-930)/(700-500)=1.5

  a流=Y-bX=1230-1.5×700=180

  匯總計算:

  b=2+3+5-1.5=8.5

  a=200+400+600+6500-180=7520

  y=a+bX=7520+8.5x

  (2)當(dāng)2016年銷售收入預(yù)計達(dá)到1000萬元時

  ①預(yù)計需要的資金總額

  =7520+8.5×1000=16020(萬元)

 ?、?015年的資金總額

  =1600+2500+4100+6500-1230=13470(萬元)

  2016年需要增加的資金=16020-13470=2550(萬元)

 ?、?016年對外籌資數(shù)額=2550-1000×10%×(1-40%)=2490(萬元)

  【總結(jié)】


銷售百分比法

資金習(xí)性法

資金總需要量


y=a+bx

增加的資金需要量

增加的資產(chǎn)-增加的負(fù)債

Δy=y預(yù)-y

外部融資需要量

增加的資產(chǎn)-增加的負(fù)債-增加的留存收益

Δy-增加的留存收益

在我們決定要去做一件事的時候,請全力以赴,,而不是盡力而為,。作為中級會計師備考的考生而言,也需要充分利用一切資源,,讓他們成為通過中級會計師考試的助推劑,。然而,考生們需要到哪里去尋找這些優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)資料呢?大家可以參考文章:如何找到優(yōu)質(zhì)的中級會計職稱輔導(dǎo)資料


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