2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：交易性金融資產
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第三節(jié) 交易性金融資產
一,、交易性金融資產的概念
交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。
二,、交易性金融資產的賬務處理
(一)初始取得時
企業(yè)取得交易性金融資產,，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目,。交易費用記入“投資收益”科目的借方,。
企業(yè)取得交易性金融資產時,，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入職金額，記入“交易性金融資產——成本”科目,。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,，應當單獨確認為應收項目,，記入“應收股利”或“應收利息”科目,。交易費用記入“投資收益”科目的借方。
企業(yè)取得交易性金融資產時,，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產——成本”科目,。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目,，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方,。
會計處理：
借：交易性金融資產—成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
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