相信這段時間大家都在緊張的準備注會考試，大家在關注教材和知識點的同時,，也要多關心財政政策,，今年在考試之前的所有政策，都有可能出現(xiàn)在考試卷子上,，多了解多掌握,，對于我們成功通過CPA考試是有幫助的，下面是今年最新的24條財稅政策,，一起來看看吧!

　　一,、2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%

　　財稅〔2017〕34號：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　其中科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部,、財政部和國家稅務總局另行發(fā)布,。

　　二、自2017年7月1日起,，13%的增值稅稅率簡并為11%

　　財稅〔2017〕37號：納稅人銷售或者進口下列貨物,，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水,、暖氣,、石油液化氣、天然氣,、食用植物油,、冷氣、熱水,、煤氣,、居民用煤炭制品、食用鹽,、農機,、飼料、農藥,、農膜,、化肥、沼氣,、二甲醚、圖書、報紙,、雜志,、音像制品、電子出版物,。

　　三,、自2017年7月1日起，納稅人購進農產品,，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

　　財稅〔2017〕37號：(1)除本條第(2)項規(guī)定外,，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。

　　(2)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

　　(3)繼續(xù)推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行,。其中,，《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行,。

　　(4)納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。

　　(5)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額,。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。

　　(6)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

　　四,、自2017年7月1日起,，部分貨物的出口退稅率調整為11%：

　　財稅〔2017〕37號附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率,，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定,。

　　外貿企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,，執(zhí)行11%出口退稅率。生產企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，執(zhí)行13%出口退稅率,。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行,。

　　五,、 自2017年1月1日起，試點地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策

　　財稅〔2017〕38號規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣,。

　　(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣,。

　　2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣,。

　　(三)天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣,。

　　天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的,，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額,。

　　試點地區(qū)包括京津冀、上海,、廣東,、安徽、四川,、武漢,、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū),。

　　六,、自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外限額扣除

　　財稅〔2017〕39號：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年(200元/月),。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金,，視同個人購買,，按上述限額予以扣除。

　　2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除,。

　　七、2017年1月1日至2019年12月31日,，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,，免征增值稅。(財稅〔2017〕35號)

　　八,、 國家稅務總局發(fā)布《國別投資稅收指南》(20170427 共59個國家(地區(qū)))

　　九,、 自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。(財稅〔2017〕33號)

　　十、 國家稅務總局發(fā)布“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

　　十一,、國家稅務總局發(fā)布《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)

　　十二,、 自2017年4月26日起，收發(fā)貨人或受委托的報關企業(yè)在申報進口上述《征免稅證明》所列貨物時,，無需提交紙質《征免稅證明》或其掃描件,。如果《征免稅證明》電子數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致，海關需要驗核紙質單證的,，有關企業(yè)應予以提供,。(海關總署公告2017年第19號)

　　十三、2017年5月1日起,，銷售活動板房,、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑,、安裝服務的,，分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“為進一步明確營改增試點運行中反映的有關征管問題,，現(xiàn)將有關事項公告如下：一、納稅人銷售活動板房,、機器設備,、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　十四、2017年5月1日起,，建筑企業(yè)以內部授權或者三方協(xié)議等方式授權集團內其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務的,，不繳納增值稅，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……二,、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式,，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務,，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　十五、2017年5月1日起,，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務，不適用異地預征的征管模式,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……三,、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,，不適用《納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　十六,、2017年5月1日起，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　十七,、2017年5月1日起，植物養(yǎng)護服務,，按照“其他生活服務”繳納增值稅,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務,，按照“其他生活服務”繳納增值稅,。

　　……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項,，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　十八,、2017年5月1日起，發(fā)卡機構,、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務按照新規(guī)定執(zhí)行,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……六、發(fā)卡機構,、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務,，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發(fā)票,。

　　(二)清算機構以其向發(fā)卡機構,、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發(fā)卡機構支付的網絡服務費向發(fā)卡機構開具增值稅發(fā)票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發(fā)票,。

　　清算機構從發(fā)卡機構取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費,，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票,。

　　(三)收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額,，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　十九、2017年5月1日起,，符合規(guī)定的納稅人補開增值稅發(fā)票時間延長至2017年12月31日,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,，需要補開發(fā)票的,，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　二十、2017年5月1日起,，在實名辦稅的地區(qū),，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的審批時限縮短至2個工作日。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……八,、實行實名辦稅的地區(qū),，已由稅務機關現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人,，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的,，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結,。即時辦結的,，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》,。

　　……除本公告第九條和第十條以外,，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

　　二十一、2017年5月1日起,，《千戶集團名冊管理辦法》正式施行,。

　　為加強國家稅務總局管理服務的重點大企業(yè)集團風險管理和納稅服務工作，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<千戶集團名冊管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第7號)規(guī)定,，《千戶集團名冊管理辦法》自2017年5月1日起施行,。

　　二十二、2017年5月1日起,，《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》開始施行,。

　　為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,，進一步完善特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理工作,，積極應用稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃成果，有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定,、協(xié)議或者安排,，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)規(guī)定，《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》自2017年5月1日起施行,。

　　二十三、近日,，國家稅務總局發(fā)布《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》,。

　　為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備退稅管理，國家稅務總局制定發(fā)布了新的《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》,，規(guī)定適用退稅政策的研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)采購的國產設備,，按本辦法實行全額退還增值稅，辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,，以增值稅發(fā)票開具日期為準,。原《國家稅務總局關于印發(fā)〈研發(fā)機構采購國產設備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。

　　二十四,、2017年4月1日起,，個人轉讓住房享受優(yōu)惠，因糾紛未及時取得產權證的,，可憑法院,、仲裁機構出具的法律文書確認購房時間。

　　關于個人因產權糾紛等原因未能及時獲取房屋所有權證書,，向法院,、仲裁機構申請裁定后，取得人民法院、仲裁委員會的房屋所有權證裁定書的時間,，可否確認為個人取得房屋所有權證書時間這一問題,，近期國家稅務總局發(fā)布了2017年第8號公告做出明確規(guī)定：即個人轉讓住房，因產權糾紛等原因未能及時取得房屋所有權證書(包括不動產權證書),，對于人民法院,、仲裁委員會出具的法律文書確認個人購買住房的，法律文書的生效日期視同房屋所有權證書的注明時間,，據(jù)以確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策,。

（本文來自中國會計報）

　　預祝各位考生CPA考試輕松過關!