2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-24 09:50:32

2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)如火如荼的展開(kāi),，接下來(lái)就是基礎(chǔ)階段的備考了，考生們要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,，東奧小編每天為您提供2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,。

前期差錯(cuò)更正

一,、前期差錯(cuò)

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤,、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等,。

二,、前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行的,，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額,，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,，也可以采用未來(lái)適用法。

追溯重述法,，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò),。

【例題?單選題】丁公司2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)（同應(yīng)納稅所得額）為100萬(wàn)元,，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積,。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)在計(jì)算攤銷(xiāo)金額上有錯(cuò)誤,，該專(zhuān)利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額分別為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元。而實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為240萬(wàn)元（與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致）,。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后,，其2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為（　　）萬(wàn)元,。

A.76.5

B.102.0

C.90.0

D.120.0

【答案】A

【解析】2015年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)=（240-120）×（1-25%）×（1-15%）=76.5（萬(wàn)元）,。

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