2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：企業(yè)所得稅法律制度

來源：東奧會計在線責(zé)編：李立爽2017-05-19 11:58:29

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萬丈高樓平地起。以下是東奧會計在線為大家精心準(zhǔn)備的中級經(jīng)濟(jì)法考點,，希望能夠幫助大家夯實基礎(chǔ),，順利通過中級會計職稱考試。

　　鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為“不征稅收入”,，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除,。

　　2.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后,，在2017年年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受到期滿為止,。

　　3.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工輔導(dǎo)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　4.企業(yè)外購的軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年(含)。

　　5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,，其折舊年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為3年(含)。

　　6.符合條件的集成電路封裝,、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè),、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起,，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的,，自2017年起計算優(yōu)惠期,，享受至期滿為止。

　　表7-3 扣除項目的基本規(guī)定

		應(yīng)重點關(guān)注的項目
成本	生產(chǎn)經(jīng)營成本	工資薪金總額,、企業(yè)支付給殘疾職工的工資
費用	銷售費用	廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,、銷售傭金
	管理費用	業(yè)務(wù)招待費、職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費用
	財務(wù)費用	利息支出,、借款費用
稅金	營業(yè)稅金及附加（六稅一費）	消費稅,、營業(yè)稅、資源稅,、土地增值稅,、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加
	不得扣除的稅金	增值稅,、企業(yè)所得稅
	列入管理費用的稅金	企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的,，不再作為稅金單獨扣除
損失		凈損失（企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額）
營業(yè)外支出	禁止扣除的項目	稅收滯納金、罰金,、罰款,、非廣告性質(zhì)的贊助支出
營業(yè)外支出	捐贈支出	公益性捐贈支出

　　表7-4 應(yīng)納稅所得額的計算

		扣除限額	特殊規(guī)定
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增	業(yè)務(wù)招待費	①業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額×60% ②銷售（營業(yè)）收入×5‰ 允許扣除額為兩個指標(biāo)的較小者
	廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	銷售（營業(yè)）收入×15%	超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	職工福利費	工資薪金總額×14%
	工會經(jīng)費	工資薪金總額×2%
	職工教育經(jīng)費	工資薪金總額×2.5%	超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	補(bǔ)充養(yǎng)老保險費	工資薪金總額×5%
	補(bǔ)充醫(yī)療保險費	工資薪金總額×5%
	公益性捐贈支出	年度利潤總額×12%
	銷售傭金（非保險企業(yè)）	服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%
	非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出	按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額
不得扣除,，應(yīng)全額調(diào)增	稅收滯納金
	罰金,、罰款和被沒收財物的損失		不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息,、罰款和訴訟費
	未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
	非廣告性質(zhì)的贊助支出
	企業(yè)之間支付的管理費
	納稅人直接向受贈人的捐贈
	企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費		納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
準(zhǔn)予全額扣除,，無需進(jìn)行納稅調(diào)整	合理的工資薪金支出
	合理的勞動保護(hù)支出
	企業(yè)財產(chǎn)保險費
	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
	企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
	企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用
加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額	研究開發(fā)費用	未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的：實際發(fā)生額×50%
加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額	支付給殘疾職工的工資	支付給殘疾職工的工資×100%
抵扣應(yīng)納稅所得額	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)	投資額×70%	在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
抵免應(yīng)納稅額	購置并實際使用“符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備	投資額×10%	當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免