2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名后大家就要進(jìn)入到了基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，小編整理CPA考試基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn),，幫助大家加強(qiáng)記憶，輕松過關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序

　　(一)總體審計(jì)程序(補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn))

　　按照獲取審計(jì)證據(jù)的目的,，審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序,，具體包括：

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;

　　2.控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí));

　　3.實(shí)質(zhì)性程序。

　　(二)具體審計(jì)程序

　　在審計(jì)過程中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的(比如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，或控制測(cè)試，或?qū)嵸|(zhì)性程序)單獨(dú)運(yùn)用或組合運(yùn)用的具體審計(jì)程序,，包括：

　　1.檢查

　　檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查,。

　　【解讀】檢查程序具有方向性，即控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”,。

　　2.觀察

　　觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

　　【解讀】觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制,。

　　3.詢問

　　詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程,。

　　【解讀】詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)的特征：

　　(1)知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

　　(2)對(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

　　(3)在某些情況下,，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ);

　　(4)在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

　　(5)針對(duì)某些事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。

　　4.函證

　　函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式。

　　【解讀】函證適用情形包括：

　　(1)當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),，函證常常是相關(guān)的程序;

　　(2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,，還適用于對(duì)協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

　　(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

　　5.重新計(jì)算

　　重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行,。

　　6.重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　7.分析程序

　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。

　　【解讀】分析程序適用情形：

　　(1)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　　(2)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　　(3)對(duì)已識(shí)別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查,。

　　在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前,，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子,。那些吃過的苦，那些流過的淚,，終會(huì)成為我們成長過程中的寶貴財(cái)富,。只要堅(jiān)信前途的光明，一時(shí)的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識(shí)點(diǎn)查看注會(huì)考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

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