博學(xué)之,，審問之,，慎思之，明辨之,，篤行之,，人生如此,，備考更是如此。距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試僅剩1天時(shí)間,，大家是否都已經(jīng)復(fù)習(xí)好了呢?是否對(duì)一些重難點(diǎn)和考試注意事項(xiàng)還有些疑問呢?東奧小編為幫助廣大學(xué)員更好復(fù)習(xí),，準(zhǔn)確把握初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的高頻考點(diǎn)，特做如下整理：

【考點(diǎn)7】應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形

　　(1)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的,。

　　2.核定應(yīng)納稅額的方法

　　(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

　　(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定,。

　　(3)按照耗用的原材料,、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定,。

　　(4)按照其他合理方法核定,。

【考點(diǎn)8】稅款征收措施

　　1.責(zé)令繳納

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。逾期未繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　【解釋】加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。

　　(2)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

　　(4)納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,。

　　2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形

　　①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前,，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的,。

　　②欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,。

　　③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,。

　　④稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形,。

　　(2)納稅擔(dān)保的方式

　　納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或者確認(rèn),，納稅人或者其他自然人,、法人、經(jīng)濟(jì)組織以“保證,、抵押,、質(zhì)押”的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的“稅款及滯納金”提供擔(dān)保的行為,。

　　(3)納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保的范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用。其中,，費(fèi)用包括抵押,、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用,，以及保管,、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用,。

　　3.稅收保全措施

　　(1)適用稅收保全的情形及措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；蛘邿o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)“縣以上稅務(wù)局(分局)局長”批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于“應(yīng)納稅款”的存款;

　　②扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于“應(yīng)納稅款”的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【解釋】稅收保全措施的執(zhí)行范圍僅限于“應(yīng)納稅款”,，不包括“稅收滯納金”,。

　　(2)不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

　　①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

　　②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，經(jīng)“縣以上稅務(wù)局(分局)局長”批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)強(qiáng)制扣款,，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)拍賣變賣,，即依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　5.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

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