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第七章 稅收征收管理法律制度

【考點(diǎn)1】征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體(各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),、海關(guān)等)和納稅主體(納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人),。

　　1.征稅主體的職權(quán)

　　(1)稅收立法權(quán)(包括參與起草稅收法律法規(guī)草案,，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定,、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等)

　　(2)稅務(wù)管理權(quán)(包括稅務(wù)登記管理,、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等)

　　(3)稅款征收權(quán)(包括依法計(jì)征權(quán),、核定稅款權(quán),、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等)

　　(4)稅務(wù)檢查權(quán)(包括查賬權(quán),、場(chǎng)地檢查權(quán),、詢問權(quán),、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等)

　　(5)稅務(wù)行政處罰權(quán)

　　(6)其他職權(quán)(對(duì)納稅人的減,、免,、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)利、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利,、委托代征權(quán),、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán),、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利,、上訴權(quán)等)。

　　2.征稅主體的義務(wù)

　　(1)宣傳稅收法律,、行政法規(guī),，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù),。

　　(2)依法為納稅人,、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密,。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　(3)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),。

　　(4)秉公執(zhí)法、忠于職守,、清正廉潔,、禮貌待人、文明服務(wù),、尊重和保護(hù)納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督,。

　　(5)稅務(wù)人員不得索賄受賄,，徇私舞弊、玩忽職守,、不征或者少征應(yīng)征稅款,，不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

　　(6)稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額,、調(diào)整稅收定額,、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí),，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系的,，包括夫妻關(guān)系,、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系,、近姻親關(guān)系,、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避,。

　　(7)建立,、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律,、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　3.納稅主體的權(quán)利

　　(1)知情權(quán)

　　(2)要求保密權(quán)

　　(3)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　(4)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

　　(5)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

　　(6)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

　　(7)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

　　(8)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　(9)委托稅務(wù)代理權(quán)

　　(10)陳述權(quán),、申辯權(quán)

　　(11)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

　　(12)依法要求聽證的權(quán)利

　　(13)稅收法律救濟(jì)權(quán)

　　(14)稅收監(jiān)督權(quán)

　　4.納稅主體的義務(wù)

　　(1)按期辦理稅務(wù)登記,，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)

　　(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具,、使用,、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

　　(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

　　(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　(5)按期,、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)

　　(6)按期繳納或者解繳稅款的義務(wù)

　　(7)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

　　(8)代扣,、代收稅款的義務(wù)

　　(9)及時(shí)提供信息的義務(wù)(如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化,、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的,，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說明等)

　　(10)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)(如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等)

　　備考時(shí)間所剩不多,，快快解決所有疑問，進(jìn)入初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)強(qiáng)化習(xí)題匯總,，認(rèn)真復(fù)習(xí),，預(yù)祝大家在今年的初級(jí)考試中取得理想的成績(jī)!

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