2017中級會計職稱《財務(wù)管理》高頻考點：彈性預(yù)算的編制

來源：東奧會計在線責(zé)編：李立爽2017-05-10 11:30:34

鍥而舍之,，朽木不折,；鍥而不舍，金石可鏤,。中級職稱備考,，貴在堅持,，下面中級財務(wù)管理考點已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起學(xué)起來吧!

　　彈性預(yù)算的編制

　　(1)公式法

方法

編制要點

優(yōu)點

缺點

公式法

Y=a+bX

在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動,，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小,。

（1）按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩,，對每個費用子項目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解,，工作量很大,；

（2）階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法,。

　　【教材例題3-2】A企業(yè)經(jīng)過分析,，某種產(chǎn)品的制造費用與人工工時密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費用預(yù)算如表3-1所示,。

　　表3-1 制造費用預(yù)算(公式法)

業(yè)務(wù)量范圍（人工工時）	420~660
項目	固定費用（元/每月）	變動費用（元/人工工時）
運輸費用		0.20
電力費用		1.00
材料費用		0.10
修理費用	85	0.85
油料費用	108	0.20
折舊費用	300
人工費用	100
合計	593	2.35
備注	當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時后,，修理費中的固定費用將由85元上升為185元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機(jī)器工時密切相關(guān),，預(yù)計預(yù)算期固定油料費用為10000元,，單位工時的變動油料費用為10元,，預(yù)算期機(jī)器總工時為3000小時,，則預(yù)算期油料費用預(yù)算總額為( )元,。

　　A.10000

　　B.20000

　　C.30000

　　D.40000

　　【答案】D

　　【解析】預(yù)算期油料費用預(yù)算總額=10000+3000×10=40000(元),。

　　(2)列表法

編制要點

優(yōu)點

缺點

用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算,。

（1）不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本,；

（2）混合成本中的階梯成本和曲線成本,，可按總成本性態(tài)模型計算填列,，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本,。

在評價和考核實際成本時,，往往需要使用插補(bǔ)法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,，比較麻煩,。

　　【例題·計算題】企業(yè)采用列表法編制的2015年10月制造費用預(yù)算,，企業(yè)相關(guān)資料如下。

　　制造費用預(yù)算(列表法) 單位：元

業(yè)務(wù)量（直接人工工時）	420	480	540	600	660
占正常生產(chǎn)能力百分比	70%	80%	90%	100%	110%
變動成本：
運輸費用（b=0.2）	84	96	108	120	132
電力費用（b=1.0）	420	480	540	600	660
材料費用（b=0.1）	42	48	54	60	66
合計	546	624	702	780	858
混合成本：
修理費用	442	493	544	595	746
油料費用	192	204	216	228	240
合計	634	697	760	823	986
固定成本：
折舊費用	300	300	300	300	300
人工費用	100	100	100	100	100
合計	400	400	400	400	400
總計	1580	1721	1862	2003	2244

　　【要求】設(shè)實際工時為500工時,，實際發(fā)生制造費用1750元,，要求評價其實際成本控制業(yè)績。

　　【答案】

　　企業(yè)控制成本較好,，成本節(jié)約了,。

　　在考核時：將實際成本和實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本進(jìn)行對比

　　實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本=(0.2+1+0.1)×500+510+208+400=1768(元)

　　【解析】

　　變動成本=500×1.3=650(元)

　　固定成本=400元

　　混合成本：

　　修理費：

　　(500-480)/(540-480)=(x-493)/(544-493)

　　X=510元

　　油料費：

　　(500-480)/(540-480)=(y-204)/(216-204)

　　Y=208元

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