2017注會《會計》同步練習(xí)：遞延所得稅資產(chǎn)的計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-05-10 10:23:53

　　2017注冊會計師考試報名結(jié)束后我們就進(jìn)入到了基礎(chǔ)備考階段,，東奧小編每天為大家整理注會考試練習(xí)題，幫助大家夯實基礎(chǔ),，輕松過關(guān)!

　　【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A,、B產(chǎn)品l萬件和2萬件,，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同,。2017年實際發(fā)生保修費(fèi)5萬元,，2017年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為(　　)萬元,。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

注冊會計師習(xí)題

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司2017年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元),，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元),，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

　　注會考試雖然難度較大,，但是只要有恒心,、有毅力，多做一些習(xí)題,，一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊會計師練習(xí)題匯總

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