2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-09 10:16:43

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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、貨款結(jié)算方式和資源稅征收的幾種情況,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間可分以下幾種情況：

1. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,。

3. 納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天,。

4. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

5. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天,。

【例題1?多選題】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）,。

A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.付清尾款的當(dāng)天

C.支付首筆貨款的當(dāng)天

D.合同約定的付款日期當(dāng)天

E.首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】CE

【例題2?單選題】2010年7月某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬(wàn)噸,，當(dāng)月銷售43萬(wàn)噸；以外購(gòu)的液體鹽10萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬(wàn)噸,，全部對(duì)外銷售,；以自產(chǎn)的液體鹽5萬(wàn)噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售,，合同規(guī)定,，貨款分3個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1／4的貨款,。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元／噸,，固體鹽25元／噸，外購(gòu)液體鹽5元／噸,。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元,。（2011年）

A.276.50

B.284.00

C.344.00

D.394.00

【答案】B

【解析】2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+（7×25-5×10）+3.6×25×1/3=284（萬(wàn)元）。

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