17年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱第16章

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-05-04 13:32:59

　　第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　一,、當(dāng)期所得稅

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于出期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)),，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量,。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的,，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，按照應(yīng)納稅所得額與適用所搖稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅:

　　二、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期未應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響:

　　如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),。

　　非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的人賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)人利潤(rùn)表的損益金額,，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。

　　三,、所得稅費(fèi)用

　　計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后,，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即:

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　四,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),、因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納人合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外,。

　　五,、所得稅的列報(bào)

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示,所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息

　　同時(shí)滿足以下條件時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所將稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示:

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;

　　(2)意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn),、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行,。

　　同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示:

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及,、當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān),，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所訴得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn),、清償負(fù)債,。

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