17年《中級會計實(shí)務(wù)》考試大綱第9章

來源：東奧會計在線責(zé)編：石亞楠2017-05-04 13:16:22

　　第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類

　　金融資產(chǎn),，主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、貸款、墊款,、其他應(yīng)收款,、應(yīng)收利息、債權(quán)投資,、股權(quán)投資,、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時,，將其劃分為四類:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng),、可供出售金融資產(chǎn),。金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意改變,。

　　一,、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　此類金融資產(chǎn)可以進(jìn)以步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

　　(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,，主要是為了近期內(nèi)出售;

　　(1)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;

　　(3)屬于衍生工具

　　但是,，被指定為有效套期工具的衍生工具,、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,。

　　只有在滿足下列條件之一時,，企業(yè)才能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):

　　(1)該指定可以消除或明顯減少由一該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況;

　　(2)企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等,，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理,、評價并向關(guān)鍵管理人員報告氣

　　二、持有至到期投資

　　持有至到期投資,，是指到期日固定,、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),、通常情況下,企業(yè)持有的,、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券,、金融債券等,，可以劃分為持有至到期投資。

　　三,、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　貸款和應(yīng)收款項(xiàng),，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),。通常情況下,，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等,，由于在活躍市場上沒有報價，回收金額固定或可確定,，從而可以劃分為此類,。

　　四,、可供出售金融資產(chǎn)

　　可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出件的非衍生金融資產(chǎn),，以及沒有劃分為持有至到期投資,、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價值計量.其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，通常情況下,，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價，企業(yè)從二級市場上購入的有報價的債券投資,、股票投資,、基金投資等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn),。

　　五、不同類金融資產(chǎn)之間的重分類

　　1.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量以其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,，不能重分類為具他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

　　2.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng),、可供出售金融資產(chǎn)等一類金融資產(chǎn)之間,，也不得隨意重分類。

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