17年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱第9章

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-05-04 13:16:22

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　　第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類

　　金融資產(chǎn),，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息,、債權(quán)投資、股權(quán)投資,、基金投資,、衍生金融資產(chǎn)等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí),，將其劃分為四類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng),、可供出售金融資產(chǎn),。金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意改變,。

　　一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　此類金融資產(chǎn)可以進(jìn)以步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

　　金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

　　(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;

　　(1)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;

　　(3)屬于衍生工具

　　但是,，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具,，與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,。

　　只有在滿足下列條件之一時(shí)，企業(yè)才能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):

　　(1)該指定可以消除或明顯減少由一該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況;

　　(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,，該金融資產(chǎn)組合等,，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告氣

　　二,、持有至到期投資

　　持有至到期投資,，是指到期日固定、回收金額固定或可確定,，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),、通常情況下,企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債,、企業(yè)債券,、金融債券等,，可以劃分為持有至到期投資。

　　三,、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　貸款和應(yīng)收款項(xiàng),，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),。通常情況下,，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等,，由于在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià),，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類,。

　　四,、可供出售金融資產(chǎn)

　　可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出件的非衍生金融資產(chǎn),，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資,、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量.其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，通常情況下,，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的有報(bào)價(jià)的債券投資,、股票投資,、基金投資等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn),。

　　五、不同類金融資產(chǎn)之間的重分類

　　1.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量以其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,，不能重分類為具他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

　　2.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng),、可供出售金融資產(chǎn)等一類金融資產(chǎn)之間,，也不得隨意重分類。

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