2017年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考試大綱第三章

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李立爽2017-05-04 11:44:14

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　　第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一,、預(yù)算的執(zhí)行

　　企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各單位,、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù),，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,，努力完成利潤(rùn)指標(biāo),，建立預(yù)算報(bào)告制度,，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況,，利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位,、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息,，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　二,、預(yù)算的調(diào)整

　　企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算一般不予調(diào)整,。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件,、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制蜻礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致頂算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制,，企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)私方案,，提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行,。

　　三、預(yù)算的分析與考核

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度,，由預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差,。

　　開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析,，企業(yè)管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù),、市場(chǎng),、技術(shù)、政策,、法律等方面的有關(guān)信息資料,，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析,、因素分析,、平衡分析等方法，針對(duì)頂算的執(zhí)行偏差,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分,、客觀(guān)地分析產(chǎn)生的原f}l ,提出相應(yīng)的解決措施或建議,，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。

　　企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì),，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題氣充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì),。

　　預(yù)算年度終了,，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核,。應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核,，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，井作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考,。

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