路在腳下,，夢在前方,；再長的路，一步步也能走完,。2017年初級會計(jì)師考試的備考時(shí)間越來越少，不知道考生朋友們都掌握的如何了呢?東奧小編整理了初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的高頻考點(diǎn),，快來看看你都知道嗎?

　　31.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,。

　　32.境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù),、收派服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù),。

　　33.境內(nèi)的單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

　　34.境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的。

　　35.境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù);

　　(2)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);

　　(3)工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

　　(4)會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù);

　　(5)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù);

　　(6)標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù);

　　(7)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);

　　(8)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù),。

　　36.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)電信服務(wù);

　　(2)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù);

　　(3)物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外);

　　(4)鑒證咨詢服務(wù);

　　(5)專業(yè)技術(shù)服務(wù);

　　(6)商務(wù)輔助服務(wù);

　　(7)廣告投放地在境外的廣告服務(wù);

　　(8)無形資產(chǎn),。

【考點(diǎn)8】其他稅收優(yōu)惠政策

　　1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的,，可以放棄免稅,、減稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅,、減稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅,。

　　2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅和零稅率的,，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　3.個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,，全額計(jì)算繳納增值稅,。

　　4.增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

　　5.在北上廣深之外的地區(qū),，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅,。

　　6.在北上廣深地區(qū),，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,，免征增值稅。

【考點(diǎn)9】征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

　　【解釋】取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

　　(2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

　　(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

　　(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

　　(5)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　2.納稅期限

　　(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。

　　(2)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅,。

　　(3)以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;

　　(2)銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開)。

　　【相關(guān)鏈接】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票;(3)選擇差額計(jì)算方法計(jì)算銷售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購買方收取并支付的可以從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

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