2017初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：征稅范圍的特殊規(guī)定
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【考點(diǎn)2】征稅范圍的特殊規(guī)定
1.視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外,。
(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。
2.非營業(yè)活動(dòng)不征收增值稅
(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。
①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
②收取時(shí)開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);
?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政,。
(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),。
(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。
3.非境內(nèi)銷售不征收增值稅
(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn),。
(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn),。
(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4.不征收增值稅的項(xiàng)目
(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅,。
(2)存款利息,，不征收增值稅。
(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,，不征收增值稅,。
(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,，不征收增值稅,。
(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅。
【考點(diǎn)3】稅率和征收率
1.提供增值電信服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外),，稅率為6%。
2.提供交通運(yùn)輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，稅率為11%,。
3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%,。
4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,，稅率為零。
【解釋】銷售或者進(jìn)口下列貨物,，適用13%稅率：(1)糧食,、食用植物油;(2)食用鹽;(3)自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(4)飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜;(5)農(nóng)產(chǎn)品(各種植物,、動(dòng)物的“初級”產(chǎn)品);(6)圖書、報(bào)紙,、雜志;(7)音像制品;(8)電子出版物;(9)二甲醚。
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